財政部 國稅總局 財稅[2007]80號 廣西天華編輯
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：
為便于企業(yè)執(zhí)行2006年財政部發(fā)布的企業(yè)會計準則(以下稱新會計準則)，協(xié)調(diào)會計與稅收之間的政策差異，現(xiàn)就執(zhí)行新會計準則的企業(yè)所得稅政策問題明確如下：
一、企業(yè)對持有至到期投資、貸款等按照新會計準則規(guī)定采用實際利率法確認的利息收入，可計入當期應(yīng)納稅所得額。對于采用實際利率法確認的與金融負債相關(guān)的利息費用，應(yīng)按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定的條件，未超過同期銀行貸款利率的部分，可在計算當期應(yīng)納稅所得額時扣除，超過的部分不得扣除。
二、企業(yè)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入取得當期的利潤總額，暫不計入取得當期的應(yīng)納稅所得額。
三、企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，在實際處置或結(jié)算時，處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。
四、企業(yè)發(fā)生的借款費用，符合會計準則規(guī)定的資本化條件的，應(yīng)當資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本，按稅法規(guī)定計算的折舊等成本費用可在稅前扣除。
本通知自2007年1月1日起執(zhí)行，以前的政策規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。
中華人民共和國財政部
國家稅務(wù)總局
二○○七年七月七日
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